{"id":9795,"date":"2018-09-28T08:30:39","date_gmt":"2018-09-28T06:30:39","guid":{"rendered":"https:\/\/www.estudiahosteleria.com\/blog\/?p=9795"},"modified":"2018-09-25T19:16:10","modified_gmt":"2018-09-25T17:16:10","slug":"propinas-espana-impuestos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.estudiahosteleria.com\/blog\/derecho-hosteleria-turismo\/propinas-espana-impuestos","title":{"rendered":"Propinas en Espa\u00f1a \u00bfLes afectan o no los impuestos?"},"content":{"rendered":"

A vueltas con las propinas, as\u00ed nos encontramos. Hoy en el blog de ESAH, Escuela de Estudios Superiores Abiertos en Hosteler\u00eda<\/a>, lo aclaramos gracias a la intervenci\u00f3n de David Hern\u00e1ndez SanJu\u00e1n abogado especializado en Derecho Tur\u00edstico.<\/p>\n

Entre la verdad y la mentira recorre por el sector tur\u00edstico la noticia de la inminente fiscalizaci\u00f3n de las propinas<\/strong>, tema que lejos de ser novedoso, ha sido tratado profusamente por nuestra Jurisprudencia y por nuestra legislaci\u00f3n, sobre todo fiscal, desde hace tiempo.<\/p>\n

Si atendemos al marco estrictamente laboral y en la aplicaci\u00f3n de la normativa vigente sobre salario, parece meridanamente claro que las propinas no constituyen salario y que las cantidades percibidas en concepto de propinas no pueden computarse a efectos de c\u00e1lculo de las indemnizaciones por despido.<\/p>\n

El motivo se fundamenta en que no son contraprestaciones que formen parte del sistema de remuneraciones debidas por la empresa en atenci\u00f3n al trabajo<\/strong> y, por supuesto, el empresario no est\u00e1 obligado a pagarlas.<\/p>\n

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La Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Catalu\u00f1a de 14 de febrero de 2.006 (RA 2488\/2006) es ejemplificativa de lo anteriormente expuesto, rese\u00f1ando que el posible car\u00e1cter salarial de las propinas que puede cobrar el trabajador ha sido abordado por el Tribunal Supremo. De su doctrina se hace eco la Sentencia de esta Sala de 27 de mayo de 2003 al recordar que el Tribunal Supremo reiteradamente ha venido negando car\u00e1cter salarial a las propinas; jurisprudencia que iniciada en el a\u00f1o 1986 se plasm\u00f3 como unificaci\u00f3n de doctrina en la Sentencia de la propia Sala de lo Social de 23 de mayo de 1991.<\/p>\n

En esta Sentencia se razona que: \u00abes necesario partir del criterio jurisprudencial que esta Sala tiene ya establecido sobre lo que en definitiva constituye el punto fundamental objeto de debate: la naturaleza de las cantidades percibidas por los trabajadores por su participaci\u00f3n en el tronco de propinas. Sobre esta cuesti\u00f3n la sentencia de 1 de marzo de 1.986 , declaraba ya con car\u00e1cter general que “el salario es la contraprestaci\u00f3n pecuniaria o en especie que ha de abonar el empresario al trabajador por su tarea y que no han de tener consideraci\u00f3n salarial las procedentes de los jugadores que no son contraprestaci\u00f3n de trabajo correlativas al beneficio que obtiene el empresario por hacer suyo el resultado, y que no est\u00e1n obligados a pagar, sino que provienen de los clientes que la realizan, liberalidad, en raz\u00f3n de los servicios prestados al donante<\/strong> (art\u00edculo 619 del C\u00f3digo Civil) o mejor impelidos a ellos por un uso social que les hace regalarlas cuando ganan, sin obligaci\u00f3n alguna jur\u00eddica de su abono, m\u00e1s estando su pr\u00e1ctica totalmente consolidada<\/strong>“. La sentencia a\u00f1ade que “del empresario no proceden las propinas de los trabajadores del Casino \u2013 que como se\u00f1ala el Juzgador no integran el acervo patrimonial de la empresa\u2013 por m\u00e1s que proporcione la ocasi\u00f3n de obtenerlas”.<\/p>\n<\/blockquote>\n

Una situaci\u00f3n distinta es la retribuci\u00f3n<\/strong> que, en los distintos convenios colectivos, suele denominarse tronco de propina<\/strong>, propios del sector de la hosteler\u00eda, que permite distribuir el total de las propinas entre todos los trabajadores del centro en proporci\u00f3n seg\u00fan su categor\u00eda profesional y cuyo montante se nutre de un recargo sobre los consumos de los clientes (ya no es una liberalidad del cliente)<\/strong>. Este se trata de un concepto retributivo de naturaleza salarial.<\/p>\n

\"propinas<\/p>\n

En el \u00e1mbito fiscal la cuesti\u00f3n parece algo m\u00e1s complicada si bien depender\u00e1 del Impuesto que se analice.<\/p>\n

Desde el punto de vista de la empresa:<\/strong><\/h3>\n

A efectos del IVA<\/strong>, la DGT (Direcci\u00f3n General de Tributos) en Resoluci\u00f3n vinculante de 29 de noviembre de 2017 (Resoluci\u00f3n V3095-17) establece claramente que conforme al art\u00edculo 78 de la Ley 37\/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido (BOE de 29 de diciembre), que establece la regla general de determinaci\u00f3n de la base imponible del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, establece que:<\/p>\n

Las propinas satisfechas con car\u00e1cter voluntario por los clientes a los empleados de una entidad no formar\u00e1n parte de la base imponible del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido<\/strong> pues \u201clas cantidades que en concepto de propinas satisfagan con car\u00e1cter voluntario y unilateral los destinatarios de los servicios de restaurante, y que no los sean exigibles por la prestaci\u00f3n de tales servicios, no constituir\u00e1n un cr\u00e9dito efectivo a favor de la sociedad consultante ni tampoco contraprestaci\u00f3n de dichos servicios a efectos del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido, por lo que no formar\u00e1n parte de la base imponible de dicho Impuesto correspondiente a los referidos servicios de hosteler\u00eda que prestar\u00e1 la sociedad<\/strong> consultante\u201d, conclusi\u00f3n que es avalada por la Jurisprudencia comunitaria entre otras, en Sentencia de 3 de marzo de 1994 en el asunto C-16\/93 (Tolsma) y en la de 29 de marzo de 2001 en el asunto C-404\/99 (Comisi\u00f3n contra Rep\u00fablica Francesa) dictada por el TSJCE.<\/p>\n

En el impuesto sobre Sociedades<\/strong>, y al hilo de dicha Consulta, se establece que en tanto la misma derive de una norma o un pacto establecido<\/strong> (piense en las propinas de los Casinos o en los conocidos \u201ctroncos de propina\u201d<\/strong>) las mismas deber\u00e1n ser contabilizadas como ingreso contable y a su vez cono gasto deducible en tanto la restituyen al trabajador.<\/strong><\/p>\n

En cambio la propia Resoluci\u00f3n establece que en el caso de que la remuneraci\u00f3n de los empleados a cargo del tronco de propinas no se derive del contrato de trabajo, como liberalidad que es, no ser\u00e1 gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n

En cuanto al IRPF<\/strong>, y desde el criterio de los c\u00e1lculos de la estimaci\u00f3n directa de las actividades econ\u00f3micas hosteleras realizadas por empresarios personas f\u00edsicas, las anteriores consideraciones le son enteramente aplicables. Es decir, son v\u00e1lidas tanto como si se es empresa como si es un aut\u00f3nomo el que opera el negocio.<\/p>\n

Desde el punto de vista del trabajador:<\/strong><\/h3>\n

Y para el trabajador, la Consulta establece claramente que las cantidades percibidas en concepto de propinas que recibe un empleado son rendimientos del trabajo y est\u00e1n sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF)<\/strong>, de lo que se infiere que las cantidades percibidas en concepto de propinas que recibe el trabajador son rendimientos del trabajo y est\u00e1n sujetas a tal impuesto y a su sistema de retenciones a cuenta. Es decir, tienen que pagar que pagar impuestos.<\/strong><\/p>\n

Por consiguiente, el empresario deber\u00e1 incluir en el recibo de salario, como concepto extra salarial, mientras que el trabajador deber\u00e1 en su declaraci\u00f3n del IRPF, los importes recibidos por dichos conceptos como retribuci\u00f3n variable lo que supondr\u00e1 la definitiva fiscalizaci\u00f3n de las propinas.<\/strong><\/p>\n

Finalmente, y a los efectos de las cotizaciones a la Seguridad Social<\/strong>, las propinas en tanto que no tienen otra causa que la liberalidad del cliente ajeno a la relaci\u00f3n laboral, sin que tengan la consideraci\u00f3n de salario ni de complemento salarial su cuant\u00eda no es computable a los efectos de su cotizaci\u00f3n a la Seguridad Social con la salvedad hecha de los rese\u00f1ados \u201ctroncos de propinas\u201d<\/strong> que, como concepto incluido en la n\u00f3mina, s\u00ed deber\u00e1n incluirse en las respectivas bases de cotizaci\u00f3n del trabajador y la empresa. Lo anterior, que es doctrinalmente lo aceptado, debe tomarse con cautela pues ya hemos observado en a\u00f1os anteriores la inclusi\u00f3n de conceptos extrasalariales en las bases de cotizaci\u00f3n de las n\u00f3minas, es decir, su cotizaci\u00f3n como si de salariales se tratase.<\/p>\n

As\u00ed las cosas, es obvio que la noticia de que las propinas est\u00e1n sujetas a retenci\u00f3n fiscal obedece no tanto a una nueva regulaci\u00f3n<\/strong> o interpretaci\u00f3n del concepto laboral o fiscal de las mismas sino de una voluntad de fiscalizar por medio de la normativa vigente dichas liberalidades a fin de obtener un mayor ingreso fiscal<\/strong> en las arcas p\u00fablicas.<\/p>\n

Lo \u00fanico que queda por clarificar es el esfuerzo que la Inspecci\u00f3n debe realizar para el control de dichas liberalidades<\/strong> pues, salvo que su abono se realice mediante pago telem\u00e1tico, el control, cuando su abono sea en met\u00e1lico ser\u00e1 pr\u00e1cticamente infructuoso<\/strong>.<\/p>\n

La \u00fanica soluci\u00f3n factible ser\u00eda, como aparece apuntarse desde Hacienda (Dios me libre de aportar la idea), el establecimiento de un porcentaje fijo de propina que recargar\u00eda el consumo del usuario y que sin duda facilitar\u00eda enormemente su control, sistema que es el aplicado, desde hace tiempo, en otros pa\u00edses de nuestro entorno.<\/p>\n

<\/a>Desde\u00a0ESAH<\/strong>\u00a0esperamos que te haya resultado esclarecedor este art\u00edculo del experto en derecho tur\u00edstico\u00a0David Hern\u00e1ndez SanJu\u00e1n y te recordamos que si quieres mejorar tu formaci\u00f3n en cuanto a direcci\u00f3n y gesti\u00f3n de establecimientos de hosteler\u00eda y restauraci\u00f3n en la escuela tienes a tu disposici\u00f3n una amplia variedad de\u00a0cursos para realizar online. Consulta nuestra web\u00a0EstudiaHosteleria.com<\/strong><\/a>\u00a0si deseas m\u00e1s informaci\u00f3n:<\/p>\n